Налогообложение в РФ для уплаченного российской организацией в адрес иностранной организации роялти за использование логотипа

Comments

• Цитата: Доброе утро, уважаемые специалисты.Правильно ли я думаю, что роялти, которое росс.организация (на УСН 15%) платит в адрес иностр.организации (представительства в РФ нет) за использование её логотипа на витринах магазина в РФ облагается НДС и налогом на прибыль? Спасибо.

  
  Добрый день.
  Давайте по порядку.
  По НДС - да, Вы думаете правильно:
  Статья 148. Место реализации работ (услуг)
  1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:
  4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
  Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического лица. Положение настоящего подпункта применяется при:
  передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав.
  Безусловно, под действие этого положения попадает и роялти (см. также письма Минфина РФ от 14.04.2008 N 03-08-05, УФНС РФ по г. Москве от 11.08.2009 N 16-15/082625 и др.).
  Теперь про прибыль.
  В общем случае согласно пп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ организация будет налоговым агентом по налогу на прибыль.
  Однако если с государством иностранной организации есть соглашение об избежании двойного налогообложения, то в этом соглашении могут быть и иные условия. Так что нужно смотреть соглашение. Резидентом какого государства является иностранная органиазция?
• Спасибо, Игорь, за ответ.
  
  Организация, предоставившая свой логотип в пользование расположена в США (я думаю, что она там и зарегистрирована, хотя подтверждающих документов у меня, пока, нет).
• Цитата: Спасибо, Игорь, за ответ.Организация, предоставившая свой логотип в пользование расположена в США (я думаю, что она там и зарегистрирована, хотя подтверждающих документов у меня, пока, нет).

  
  Добрый день.
  Насчет США - будьте особенно бдительны.
  Да, с ними есть международный договор - Договор между РФ и США от 17.06.1992 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал". Но для его применения нужно обязательно получить подтверждение налогового резидентства контрагента в США.
  Обратите внимание: не подтверждение регистрации, а подтверждение налогового резидентства! Для США это не одно и то же!
  Вот что не так давно написал Преидиум ВАС РФ в Постановлении от 20.09.2011 N 5317/11 по делу N А40-46934/10-13-255:
  

  Цитата:Министерством финансов Российской Федерации получена от компетентного органа Соединенных Штатов Америки информация, касающаяся применения Договора об избежании двойного налогообложения, о правомочности Службы внутренних доходов подтверждать налоговое резидентство в США. В свою очередь, Минфин России довел указанную информацию до сведения Федеральной налоговой службы как органа, уполномоченного Минфином России осуществлять администрирование в области обмена налоговой информацией с иностранными государствами.В этой связи Минфином России и ФНС России даны указания налоговым органам Российской Федерации принимать и использовать подтверждения резидентства налогоплательщиков, являющихся таковыми по законодательству США, выданные Службой внутренних доходов по установленной форме.В данном же случаесвидетельство о регистрации иностранной организации в штате Вермонт определяет ее юридический статус как хозяйствующего субъекта, зарегистрированного в Соединенных Штатах Америки, однако не является надлежащим подтверждением постоянного местонахождения иностранной организации в США в смысле Договора об избежании двойного налогообложения, поскольку упомянутое свидетельство не было выдано соответствующим компетентным органом иностранного государства.Несоблюдение условий освобождения от налогообложения доходов, выплаченных иностранной организации из источников в Российской Федерации, предусмотренных пунктом 1 статьи 312 Кодекса, обязывает общество как налогового агента произвести удержание суммы этого налога и ее перечисление в бюджет.Следовательно, приведенные в решении инспекции мотивы о нарушении обществом положений главы 25 Кодекса являются обоснованными.

  
  Так что если будете пользоваться Договором - только после получения сертификата о налоговом резидентстве!
  Удачи!
• Большое спасибо, Игорь за консультацию.